PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
PRZEDMIOT opodatkowania
PODMIOT opodatkowania
PODSTAWA opodatkowania
Co do zasady WSZELKIEGO RODZAJU DOCHODY
czyli fakt osiągnięcia dochodu ze żródeł przychodów okreslonych w ustawie
WYŁACZENIA:
1. przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej
2. przychody z gospodarki leśnej
3. przychody podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn
4. przychody wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
5. przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy (kryterium miejsce zamieszkania)
1. osoby fizyczne, mające MZ w RP podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony)
2. osoby fizyczne nie mające MZ w RP – tylko od dochodów z pracy wykonywanej w RP na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz innych dochodów osiąganych w RP (ograniczony)
- zwolniony z podatku ze źródeł zagranicznych personel dyplomacji i konsularny, immunitety, członkowie ich rodzin gdy nie są obywatelami RP i nie mają MZ w RP
DOCHÓD ze źródła przychodów czyli nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
USTALANIE DOCHODU: metody podstawowe i szczególne
1. przy dochodach podatników prowadzących działalność gospodarczą ustala się go w oparciu o księgi rachunkowe (lub podatkową księgę przychodów i rozchodów)
2. gdy nie da się ustalić dochodu (straty) na podstawie ksiąg - ustala się go w drodze oszacowania
3. szczególne metody mają zastosowanie m.in. w wypadku faktu przerzucania dochodu na inne podmioty.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów
Podstawę obliczenia podatku stanowi osiągnięty przez podatnika dochód po ODLICZENIU art.26:
1. składek na ubezpieczenie społeczne
2. zwrotów nienależnie pobranych świadczeń
3. wydatków na cele rehabilitacyjne
4. wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet
5. darowizn (pożytek publiczny, kult religijny) – do 15% dochodu
6. wydatki na spłatę kredytu mieszkaniowego itd.
ZWOLNIENIA
STAWKI PODATKOWE
PRZEDMIOTOWE:
1. przychody z tytułów mających charakter odszkodowawczy
2. kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych (wyjątek: składniki działalności gosp., inwestowanie składki ubezpieczeniowej)
3. zasiłki (pośmiertne, pogrzebowe, dodatki rodzinne, wychowawcze)
4. wartość świadczeń otrzymywanych przez pracowników od pracodawców
5. kwoty stanowiące zwrot wydatków pracownika na rzecz pracodawcy (diety)
6. stypendia naukowe i ministra
PRZEDMIOTOWE I PODMIOTOWE OKRESOWE - art. 52
Progresywna skala podatkowa
Stawki ruchome
1. dochód do 37.024zł à 19% podstawy obliczenia minus 530.08zł
2. dochód od 37.024 do 74.048 à 6.504.48zł + 30% nadwyżki ponad 37.024zł
3. ponad 74.048 à 17.611.68zł + 40% nadwyżki ponad 74.048zł
ULGI
UWAGI
Polegają na pomniejszeniu kwoty obliczonego podatku:
1. remont/modernizacja mieszkania, budynku mieszkalnego
2. wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni/wspólnoty mieszkaniowej
3. podatek dochodowy od osób na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy ulega odpowiedniemu zmniejszeniu jeśli podatnik w terminie dokonał wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego - 1% podatku za rok podatkowy.
PRZYCHODY - otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Możliwość wspólnego opodatkowania małżonków + osoby samotnie wychowujące dzieci.
Zeznanie do 30 kwietnia nastepnego roku
chomikSGHowy